工资、薪金个税筹划方案
（一）合理分配“工资薪金”和”年终奖”比例
案例：某企业一位高管薪资待遇：月薪30000元，13薪，年薪390000元，每月三险一金2223元，专项附加扣除3000 ，计算高管个税。
方案一：
月薪：30000元，年终奖：30000元
年薪＝30000*12+30000=390000元
工资薪金个税＝ (30000*12-2223*12-3000*12-60000)*20%-16920 ＝30544. 80元
方案二：
月薪：20500元，年终奖：144000元
年薪＝20500*12+144000=390000元
工资薪金个税＝ (20500*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520＝9812. 40元
年终奖个税＝144000*10%-210=14190元
年度个税合计＝9812. 40+14190=24002. 40元
方案三：
月薪：20000元，年终奖：150000元
年薪＝20000*12+150000=390000元
工资薪金个税＝ (20000*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520 ＝9212. 40元
年终奖个税＝150000*20%-1410=28590元
年度个税合计＝9212. 40+28590=37802. 40元
方案二＆方案一：节税金额＝31444. 80-24002. 40＝7442. 40元
方案二＆方案三：节税金额＝37802. 40-24002. 40＝13800元
最佳方案：方案二
（二）巧用公积金
个人应纳税所得额＝月收入额－5000-专项扣除一专项附加扣除一其他扣除
其中专项扣除：三险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、公积金）
（三）福利费
1、案例：小明是一名单身的北漂族（非独生子女）， 近日去一家公司面试工程师的岗位，一经过初试、复试，公司决定录用小明，公司的人力资源部给出两个薪酬方案让小明选择：
方案一
月薪：20000元/月、三险一金：4443元
附加费：2500元（租房1500+赡养老人1000)
年度应纳税所得额＝20000*12-4443*12-2500*12-60000＝96684元
年度个税＝96684*10%-2520-7148. 40元
月基本生活成本：4720元
其中租房：3000元/月
餐费：1500元月
车费：220元/月
小明年度净收入＝20000*12-4443*12-7148. 4-4720*12=122895.60元
方案二
月薪：16000元／月＋包食宿、三险一金：3555元
附加费：1000元（赡养老人1000)
年度应纳税所得额＝16000*12-3555*12-1000*12-60000＝77340元
年度个税＝77340*10%-2520=5214元
月基本生活成本：0元
小明年度净收入＝16000*12-3555*12-5214＝144126元
2、现金或非现金方式支付给员工个人的福利费支出
现金：交通费、通讯费、降温费、餐费
非现金：月饼、粽子、购物券
（四）离职补偿金
根据财税［2018] 164号文，个人取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
离职补偿金个税＝超过3倍以上数额的一次性补偿金x适用税率－速算扣除数
（五）合理利用“免税”优惠政策
1、个税六项附加费扣除
2018年12月，国务院发布了关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法》， 自2019年1月1日起正式施行。六项附加费可以允许税前扣除。最大化地降低了“工资薪金”的个税负担。
2、免征个人所得税的项目
（1） 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2） 国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；如政府特殊津贴、院士津贴；
（4）福利费、抚恤金、救济金；福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆；
领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
3、免征个人所得税的津贴与补贴
（1） 独生子女补贴；
（2） 托儿补助费；
（3） 差旅费津贴、误餐补助。
误餐补助是指按照财政部规定：个人因在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
